12. Метод двойной записи, Кредиты и дебеты (Credits & Debits)

← Вернуться на главную
← Назад: 11. План счетов (Chart Of Accounts), Country Institution Convention

На данный момент мы не обсуждали понятия «кредиты (credits)» и «дебеты (debits)». Beancount в значительной степени отказывается от этих концепций, потому что делает все проще. Я считаю, что проще простого узнать, что знаки счетов доходов (income), обязательств (liabilities) и собственного капитала (equity) обычно отрицательные и относится ко всем счетам одинаково, чем иметь дело с терминологией дебетов и кредитов и по-разному относиться к разным категориям счетов.

В любом случае, в этом разделе объясняется, что это такое.

Как я уже отмечал в предыдущих разделах, мы считаем, что счета «Доходы (Income)», «Обязательства (Liabilities)» и «Собственный капитал (Equity)» обычно имеют отрицательный баланс. Это может прозвучать странно; в конце концов, никто не думает о своей брутто-зарплате как об отрицательной сумме, и конечно ваш счет по кредитной карте или выписка по ипотечному кредиту сообщают о положительных цифрах. Это связано с тем, что в нашей системе бухгалтерского учета с двойной записью мы считаем, что все счета должны храниться с точки зрения владельца счета. Мы используем знаки, согласующиеся с этой точкой зрения, потому что это делает все операции по содержанию счета простыми: все они являются лишь простыми дополнениями, и все счета рассматриваются одинаково.

Бухгалтеры традиционно сохраняют все балансы счетов в виде положительных чисел и затем по-разному обрабатывают проводки на эти счета в зависимости от типа счета, к которому они относятся. Знак, который должен применяться к каждому счету, полностью продиктован его типом: Счета Активов (Assets) и Расходов (Expenses) — это дебетовые счета, а счета Обязательств (Liabilities), счета Собственного капитала (Equity) и Доходов (Income) — это кредитные счета, которые нуждаются в корректировке знака. Более того, внесение положительной суммы на счет называется «кредитованием (crediting)», а снятие со счета - «дебетованием (debiting)». Посмотрите например, этот внешний документ, от которого у меня чуть голова не взорвалась. Такой способ обработки проводок делает все намного сложнее, чем должно быть.

Проблема такого подхода заключается в том, что суммирование сумм по проводкам транзакций уже не является просто суммой. Например, допустим, вы создаете новую транзакцию с проводками по двум счетам активов, счету расходов и счету доходов, и система говорит вам, что где-то есть ошибка дисбаланса в $9.95. Вы пристально смотрите на запись; какая из записей слишком мала? Или одна из записей слишком большая? Также, возможно, необходимо добавить новую проводку, но на дебетовый или на кредитный счет? Некоторые программы бухгалтерского учета с двойной записью пытаются справиться с этим, создавая отдельные столбцы для дебетов и кредитов и позволяя пользователю вводить сумму только в столбце, соответствующую типу каждого проводимой проводки. Это помогает визуально, но почему бы просто не использовать знаки вместо них?

Более того, когда вы смотрите на бухгалтерские уравнения, вы должны учитывать и их признаки. Это делает неловким делать на них преобразования и превращать то, что по сути является простым суммированием проводок, в запутанный беспорядок, который трудно понять.

В простом бухгалтерском учете (plain-text accounting) мы бы предпочли просто покончить с этим неудобным багажом.

Мы просто повсюду используем дополнения и учимся помнить, что обязательства (liabilities), собственный капитал (equity) и доходы (income) на счетах обычно имеют отрицательное сальдо. Несмотря на то, что это нестандартно, гораздо проще грокировать (имеется ввиду делать «втупую», прим. перевод).А если возникнет необходимость просматривать обычный отчет только с положительными числами, то мы сможем инициировать это в коде отчета, перевернув знаки просто для того, чтобы отобразить их в выводе.

Побереги себя от боли: сотрите из мозга терминологии «дебет» и «кредит».

Далее: 13. Уравнения в бухгалтерском учете (Accounting Equations) →

Ссылки и пояснения

• Глоссарий
• Дебет и Кредит / Debit & Credit — стандартизированные методологические приёмы бухгалтерского учёта. Они раскрывают возможности хозяйственных и других процессов и их направление, и они же ставят границы этим возможностями.